Her får du ti hovedpointer om skattereglerne for krypto i Danmark.
Vil du vide mere? Bare spørg, det er det vi er her for.
Skatteregler om krypto
Lovgrundlaget – hvilke regler gælder?
I Danmark er der ingen særlige regler for beskatning af handel med Bitcoin, anden kryptovaluta og kryptoaktiver.
Handler beskattes derfor efter de almindelige regler i statsskatteloven om spekulation ved handel med formuegenstande (spothandler).
Eller efter reglerne i kursgevinstloven om finansielle kontrakter (handler med finansielle kontrakter som f.eks. futures, shorts/longs og andre gearede handler).
Skatteministeriet arbejder på et sæt nye regler om beskatning af krypto. Arbejdet mod nye regler har været undervejs i årevis, men forventes nu omsat til et lovforslag i løbet af 2025.
Indtil disse nye regler er trådt i kraft, gælder reglerne beskrevet her.
Det er efter vores opfattelse uhensigtsmæssigt at især spothandler beskattes asymmetrisk – med langt højere beskatning af gevinst end fradrag for tab. Det ændrer sig forhåbentlig.
Spothandler – hvordan beskattes de?
Almindelige spothandler, hvor du køber eller sælger krypto med spekulation for øje, beskattes efter statsskatteloven. Bemærk at dette er tilfældet når du sælger krypto både for fiat-valuta og for anden krypto.
For personer skal gevinst på spothandler selvangives som en del af din personlige indkomst. Skatteprocenten afhænger af din øvrige indtægt men beskattes med op til ca. 53 % (hvis du betaler topskat).
Tab på almindelige handler skal selvangives som et ligningsmæssigt fradrag på lønmodtagerudgifter.
Skatteværdien af fradraget er ca. 27%
Opgørelsen af gevinst og tab sker i praksis efter FIFO-princippet (først ind, først ud) og først når der sker et salg (ved realisation).
Skattemyndighederne anerkender i særlige tilfælde at opgørelsen foretages separat efter at aktiv-for-aktiv princip og altså ikke efter FIFO princippet, hvor det kan dokumenteres at flere mængder af samme kryptoaktiv er holdt adskilt. Men det er en helt særlig undtagelse og myndighedernes dokumentationskrav er meget store. I praksis opgøres da også næsten alle handler efter FIFO princippet.
Indtil vi får nye skatteregler på krypto forventer vi at FIFO-princippet vil være den altovervejende opgørelsesmetode i praksis.
Fees skal tillægges anskaffelsessummen når man køber krypto og fradrages i afståelsessummen, når man sælger krypto.
Køber du f.eks. 1 ETH for 15.000 kr. og betaler 0,01 ETH i fee for handlen (værdi 150 kr.), er anskaffelsessummen 15.150 kr. for din 1 ETH.
Gearede handler (short, long, futures m.v.) – hvordan beskattes de?
Gearede handler (”leveraged trades”) beskattes efter reglerne om finansielle kontrakter i kursgevinstloven.
Gevinst og tab skal derfor opgøres og beskattes som kapitalindkomst efter “lagerprincippet”.
Det betyder, at man beskattes både af et skatteårs realiserede og urealiserede gevinster ved skatteårets afslutning. Har man et samlet tab på finansielle kontrakter med kryptovaluta, kan det modregnes i en gevinst på andre finansielle kontrakter i samme skatteår, men ikke senere skatteår. I særlige tilfælde kan tab fremføres til senere skatteår, men det kræver særlig anmeldelse til Skattestyrelsen.
Skatteprocenten er ca. 37-42 % afhængigt af din øvrige indkomst.
Airdrops – hvordan beskattes de?
Airdrops beskattes både ved modtagelsen og igen når de sælges.
Modtager du derfor 1.000 ABC tokens til en værdi af 1.000 kr. som airdrop, skal du indberette 1.000 kr. som anden personlig indkomst.
Sælger du året efter disse 1.000 ABC tokens til 10.000 kr., skal du indberette gevinsten (9.000 kr.) som anden personlig indkomst i dette efterfølgende skatteår.
Opgørelsesmetoden følger det samme som gør sig gældende for spothandler.
Staking rewards – hvordan beskattes de?
Staking rewards beskattes både ved modtagelsen og igen når de sælges.
Modtager du derfor 1.000 ABC tokens til en værdi af 1.000 kr. som staking reward, skal du indberette 1.000 kr. som anden personlig indkomst.
Sælger du året efter disse 1.000 ABC tokens til 10.000 kr., skal du indberette gevinsten (9.000 kr.) som anden personlig indkomst i dette efterfølgende skatteår.
Opgørelsesmetoden følger det samme som gør sig gældende for spothandler.
Hard forks (forkede coins) – hvordan beskattes det?
Modtager du forkede tokens som følge af en hard fork af en blockchain, du i forvejen har tokens på, er modtagelsen af de forkede tokens skattefri. Der er til gengæld skattepligt på salget af de forkede tokens.
Opgørelsesmetoden følger det samme som gør sig gældende for spothandler.
Har du eksempelvis 10 ABC1 tokens i din wallet og modtager 10 ABC2 tokens i din wallet, fordi ABC1-blockchainen forkes, er modtagelsen af de 10 ABC2 tokens skattefri. Skattestyrelsen betragter det sådan, at du allerede anskaffede de 10 ABC2 tokens da du anskaffede de 10 ABC1 tokens – og derfor er modtagelsen af de forkede tokens ikke skattepligtigt.
Anskaffelsessummen for dine 10 ABC2 tokens udgjorde 0 kr. Når du sælger dine 10 ABC2 tokens til en værdi af 10.000 kr., skal du derfor indberette den fulde gevinst (10.000 kr.) som anden personlig indkomst.
Mining – hvordan beskattes det?
Tokens modtaget som følge af mining beskattes både ved modtagelsen og igen ved salg.
Mining kan skattemæssigt på sin vis sammenlignes med løn man modtager for arbejde. Mining behandles og beskattes oftest som hobbyvirksomhed – hvilket imidlertid ikke ændrer ved det grundlæggende, at der beskattes ved modtagelse og igen ved salg som anden personlig indkomst.
Modtager du derfor 1.000 ABC tokens til en værdi af 1.000 kr. som mining reward, skal du indberette 1.000 kr. som anden personlig indkomst.
Sælger du året efter disse 1.000 ABC tokens til 10.000 kr., skal du indberette gevinsten (9.000 kr.) som anden personlig indkomst i dette efterfølgende skatteår.
Miner du, kan du imidlertid udover transaktionsfees også indberette dine omkostninger til mining som fradag. Der kan være tale om hardware- og softwareomkostninger og strømomkostninger direkte knyttet til mining virksomheden.
Jeg har ikke købt Bitcoin som spekulation – så er det ikke skattepligtigt?
Det afgørende for at handel med formuegenstande udløser beskatning er, at handlen sker med “spekulationshensigt”.
Det er en subjektiv vurdering. Hvornår køber eller sælger man noget med spekulation for øje?
Det er på sin vis den samme vurdering der foretages for krypto, som det vil være når folk køber og sælger dyr spiritus, kunst eller andre formuegenstande.
Skattemyndighedernes praksis på lige netop dette område er meget klar. På grund af den store volatilitet og markedsudvikling, vil myndighederne betragte handel med kryptoaktiver som spekulation, hvilket efter vores vurdering omfatter langt hovedparten af alle sager.
Det er imidlertid muligt at dokumentere at kryptoaktiver er anskaffet uden spekulationshensigt.
Det kan være fordi man har modtaget kryptoaktiver i gave (i visse tilfælde). Det kan også være fordi man kan dokumentere, at kryptoaktiver er købt med det formål at skulle anvendes som betalingsmiddel og så netop er blevet brugt til betaling relativ kort tid efter. Men kan man ikke dokumentere andet, vil handel med kryptoaktiver blive anset som værende spekulation.
Kontrollerer Skat mine kryptohandler?
Skattestyrelsen har tilladelse til at indhente oplysninger på danskere der handler på kryptoexchanges.
Gennem udvekslingsaftaler kan Skattestyrelsen også kontakte udenlandske myndigheder for at få indsigt i konti eller transaktioner med kryptoaktiver.
EU har i 2023 vedtaget et nyt direktiv om dataudveksling på kryptoområdet (DAC8 direktivet – Directive on Administrative Cooperation), som vil føre til øge kontrol på området fra 2026.
Hvor finder jeg Skattestyrelsens vejledninger og praksis om krypto?
Skattestyrelsens vejledning om beskatning af krypto finder du her: Beskatning af krypto
Den mere uddybende juridiske vejledning om beskatningen finder du her: Juridisk vejledning
Bindende svar, afgørelser og domme om krypto kan du finde i Skattestyrelsens afgørelsesdatabase her: Bindende svar mm.